财税政策作者：首如财税
本文所述政策发布于 2023-08-02，政策可能已调整。实际办理请以主管税务机关最新口径为准，或联系顾问确认。
这是企业所得税上力度最大的一项小微优惠。很多企业不是不符合条件，而是压根不知道自己符合条件。
优惠内容
对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
换算下来，实际税负为 25% × 20% = 5%。相比25%的法定税率，降低了整整20个百分点。
什么样的企业算"小型微利企业"
必须是从事国家非限制和禁止行业，并同时满足以下三个条件：
1. 年度应纳税所得额不超过300万元；
2. 从业人数不超过300人；
3. 资产总额不超过5000万元。
三个条件是"同时满足"，缺一不可。其中从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
执行期限
该政策延续执行至2027年12月31日。
容易踩的坑
这项优惠是"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"，不需要专门审批。但也正因为不需要审批，企业容易在季度预缴时漏填而白白多交税；后续虽可退税，但流程麻烦。建议每个季度预缴前核对一次三项指标。
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
原文可在国家税务总局政策法规库查询：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210453/content.html
以上内容依据财政部、国家税务总局公开发布的公告整理，未作任何主观演绎。具体到贵公司能否适用、如何申报，请以主管税务机关口径为准，也可直接联系首如财税顾问，我们按您的实际经营情况核算。